近期，中国财政部和税务总局于7月17日发布了《关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》（以下简称“《公告》”）。该政策旨在鼓励企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间进行专用设备的数字化和智能化改造。企业在此期间的相关投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按10%的比例抵免企业当年应纳税额，未能抵免的部分可向以后年度结转，最长不超过五年。
政策背景与支持范围
此次《公告》是对今年3月《国务院关于印发〈推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案〉的通知》的落实，旨在加大对节能、环保和安全生产专用设备的税收优惠支持力度。根据《公告》，专用设备的数字化和智能化改造包括以下六类情形：
- 数据采集：利用传感器和自动识别技术，将设备性能参数和运行状态转化为数字信息。
- 数据传输和存储：通过网络连接和数据存储技术，汇集设备采集的数据。
- 数据分析：运用数据处理和统计分析技术，进行设备故障诊断和优化运行。
- 智能控制：升级设备的监测告警和反馈控制功能，实现智能化控制。
- 数字安全与防护：增强设备数据的机密性和完整性，提升安全防控能力。
- 其他：国务院财政、税务主管部门规定的其他数字化、智能化改造情形。
企业要求与实施细则
《公告》要求享受税收优惠的企业必须事先制定改造方案，并对改造投入进行单独核算。企业利用财政拨款进行的改造投入不得抵免当年的企业所得税应纳税额。
推动设备更新与消费品以旧换新
推动大规模设备更新和消费品以旧换新被视为加快构建新发展格局、促进高质量发展的重要举措。今年3月，国务院已要求加大对相关设备的税收优惠支持力度。财政部还实施了设备更新贷款的财政贴息政策，以进一步促进投资和消费。
中国社会科学院财经战略研究院的研究员张德勇表示，推动设备更新和消费品以旧换新将形成有效投资，促进消费和扩大内需，实现供给侧结构性改革的有机结合。
国家发展改革委近期召开了推动大规模设备更新和消费品以旧换新的部际联席会议，强调加大政策支持力度，确保优惠政策能直接惠及企业和消费者，以推动这项工作的有效落实。
